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회계,세무 비전공 연말정산 초보입문자Tip_ 업무용차량의 사적사용에 따른 인정상여 산출방법

9분 오종원

[ 오종원회계사의 5분특강 : 회계,세무 비전공 연말정산 초보입문자Tip_ 업무용차량의 사적사용에 따른 인정상여 산출방법 ]

안녕하십니까 여러분, 공인회계사 오종원 입니다. 자, 우리 이번에는요 

회계세무를 전공하지 않은 우리가 연말정산 입문자들이 연말정산 관련되어서
여러분, 우리가 강의나 상담 하다보면 상당히 여러분이 제한된 시간 내에는 좀 이해하기 힘들어하는 내용인데, 
실무적으로 우리나라 거의 연말 정산을 수행하는 대다수 회사 거의 열에 아홉에서 발생하는 아주 중요한 여러분, 제가 팁 하나 드리고자 하겠습니다.

자, 그게 바로 뭐냐면요. 업무용 승용차의 사적 사용에 따른 상여처분.
요걸 연말정산할 때 근로소득에 합산을 해야 되거든요.
 
그런데 합산하는 방법과 그리고 절차 이거, 우리 회계,세무를 전공하지 않은 연말정산 담당자들이 생소하게 생각하고요. 
가슴에 와닿지 않게 생각을 하는 경우들이 많습니다. 
제가 그래서 요것 관련된 하나 부연설명 을 드리고자 할게요.

여러분. 일단 예를 들면 대표 예를 하나 들겠습니다. 
자, 일단 여러분, 지금 우리가 2024년도 귀속 연말정산 을 준비하기 때문에 자 만일에 24년 1월 1일자로요. 회사가 업무용 승용차 있잖아요.
업무용 승용차. 그냥 편의상 그냥 여러분 G80 샀다고 가정하겠습니다. 

여러분 회사에서 업무상 G80 그랜저,  k5 있잖아요. 요런 자동차 취득하잖아요. 
취득해서 뭐 대표님 또는 영업용 직원 거래처만 할 때도 타고 출퇴근용으로도 타고 그죠. 
그리고 주말에 골프 치로 갈 때도 타고, 평일에 계약 체결할 때도 타잖아요. 
 
이런 걸 우리가 업무용 승용차라고 불러요. 물론 여러분 우리 법인세법상 업무용 승용차의 요건이 있습니다.
그런데 연말 인사담당자 여러분이 거기까지 알 필요는 없어죠. 일반적으로 요런 차량이라고 합니다. 

자, 그럼 요런 자동차를 우리가 여러분 업무에 쓸려고 취득했다고 가정할게요.
자, 만일 1억 주고 샀다고 가정하겠습니다.
여러분 1억쪽을 사면요 여러분, 요 1억쪽을 샀을때 우리나라 세법은 업무용 승용차는 5년 정액법이라는 방법에 의해서 그 가치 떨어진 것을 회계장부에 비용으로 인식하도록 하고 있거든요. 
요걸 뭐라고 부르냐면 회계학에서는 감가상각비라고 부릅니다.

감가상각비 알겠죠 여러분, 그러면 1억 주고 샀는데요. 5년 동안 쓴다고 보는 거에요. 
그러면 1년에 정액, 얼마씩 비용으로 떨어먹어라. 1억을 5로 나누면 얼마? 2천만원 아시겠습니까?
요 2천만 원을 감가상각비라고 부른다 이겁니다. 우리 세법상. 아시겠죠. 

그런데 우리 세법은요, 요 2천  만원을 이 법인이 법인세 신고할 때 비용으로 100% 인정해주는 게 아니고 업무용 입증된 것만 비용으로 인정해준다 이렇게 되어 있어요. 또 알겠습니까? 
자, 그런데 여러분이 감갑이 2천만원 발생했는데요.

어유, 그러면 이거 당해연도에 우리가 업무용으로 탄것이 얼마고 업무와 관계없이 탄것, 구분해야 될 거 아니에요? 그죠. 
 
여러분 구분 하기 위해서 뭘 적도록 하고 있냐면요, 회사가 운행일지적운행기록부를 적도록 하고 있습니다. 

운행일지운행기록부 요거 누가 적죠? 
우리 이 강의 들으시는 분들이 일반적인 중소기업이나 외투 법인에 근무하신다고 하면 여러분 회사 내부에 그죠. 
재경담당자들이 관리합니다. 
그리고 우리나라 대기업들은 업무용 승용차가요 한 회사가 몇백대 가지고 있거든요.

요론 회사들은 요 운행기록부를요. 실무적으로 보면 총무팀에서 관리합니다. 알겠죠. 

자, 그러면 운행기록부 써요. 그죠. 거래처 만나러 간 것만 몇 키로 몇 키로.
자, 당해연도에 이 업무용 승용차요. 만키로 만키로 탔거든요. 
만키로 타는데 이 중에서 6천킬로가 업무용으로 탄 게 입증이 돼요.

그러면 업무용 비율이 몇프로업무용 비율이 60%고. 
업무와 관계 없이 탄 게 몇 프로에요? 40% 란 말입니다. 자, 그러면 이때 여러분 우리 세법은 업무용 감가비가 얼마죠?
여러분 업무용 감가비가 얼마에요?

업무용 감가비가 얼마? 2천에 대한 몇프로, 2천에 대한 60% , 얼마? 요게 1200이 되고. 
업무와 관계없는게 어떻게요? 2천에 대한 몇프로? 40%니까 얼마나? 800이 된다 이겁니다.

그죠. 그럼 요. 800만원만큼은 손금불산입. 여러분이 손금불산입이란 말은.

업무와 관련된 비용을 법인세 신고할 때 비용 인정해 주는데. 
야, 이거는 사적으로 타고 다녔으니까 법인세 신고 할때 비용 인정 안 해주겠다는 말입니다. 알겠죠. 비용 인정 안 해준다. 아시겠습니까? 

그런데 여기서 끝나는 게 아니고 이것을 뭐로 본다?

예를 들면 대표이사님이 이 차를 사적으로 탔다 이거에요. 

그럼 800만원에 해당되는 것은 대표이사님한테 연말정산할 때 근로소득에 얹어서 연말정산 하라 요렇게 우리 법인세법에 규정이 돼 있거든요.
이것을 뭐라고 부른다. 우리는 실무적으로 법인세법에서 상여 처분한다, 이런 표현을 씁니다.알겠죠. 

상여처분 알겠습니까? 여러분 업무와 관련해서 탄거는요. 상여처분 되는거 안 나와요. 
업무와 관련해서 탄거는 상여처분 한다? 안한다? 상여처분 안 해요. 알겠습니까?

여러분, 여기서 부연 설명드리면 업무용 감가상각비도요. 
세법이 정한 한도 연 800만원 범위 안에서만 비용 인정해주거든요. 모르셔도 돼요. 연말정산 담당 시험은 여러분 너무 많이 알면 안 좋습니다.
알겠습니까? 필요 없는 건 그냥 업무용 감가비에 해당되는 것은 상여처분 나온다? 안 나온다? 나오는 것 없다. 
그저 업무와 관계없이 회사 자산탄거. 야 요거는 연말 인사할 때 근로소득에 얹겠다 이거에요.

요 상여처분에 의한 연말정산할 때 근로소득으로 부여하는 금액을 여러분 연말정산 강의에 들으시면 책에도 나오죠. 
강의 들을 때도 그렇고 책에 뭐라고 표현하고 있어요?

저것을 연말정산 할 때는 근로소득의 범위 안에 인정상여 또는 법인세법에 의하여 상여처분 받은 금액이라는 표현을 씁니다. 
아시겠나요? 
그러면 여러분 요구를 연말정산 할 때 어디에 넣어라, 근로소득에 넣어라 이거에요.

근로소득에 넣어라? 그런데 요 금액이 여러분, 2024년도 귀속 연말정산 언제에요? 25년 2월 달에 하잖아요. 
그런데 2024년도 귀속 법인세 신고 언제한다? 25년 3월 말이에요.  

그러면 현실적으로는 여러분 내년 2월달에 2024년 귀속 연말정산할 때는 업무용 승용차에 대한 상례처분액이 확정이 될까요? 안 될까요?
대다수의 회사들은 확정이 안 돼 있습니다. 

그 말은 뭐다 내년 2월달 연말정산할 때는 상여처분에 해당되는 금액 제외된 소득에 대해서 근로소득 연말정산 하고 
3월 10일까지 근로소득지급명세서를 세무서에 제출하고요. 요 숫자는 늦어도 언제요?

24년도 법인세 신고를 언제까지 한다. 25년 3월 말이 하거든요. 
그러면요, 800이라는 숫자는 현실적으로는 2025년 3월 말이 돼야 나와요.
 
25년 언제요? 3월 30일. 3월 말이 돼야 나와요. 
그러면 2025년 3월말에 2024년도 귀속 인적 상례가 추가로 추가로 발생한 거죠. 추가로 발생한 것 맞죠? 

그럼 여러분요? 추가로 발생한 것에 대해서는 연말정산 수정신고를 해야되요, 언제까지? 2025년 4월 10일까지 알겠습니까? 이때까지 2024년도 귀속 연말정산 뭐를 하면요.
수정신고를 하시면 가산세는 없습니다. 알겠습니까? 

자, 여러분! 이 때 인정상여처분 3월 말신고에 대한 여러분, 원천징수이행사항신고서를 어떻게 작성해야 되는지. 
이 부분은 제가 여러분 우리가 5분 특강, 2024년 귀속 연말정산 팁에서 이미 상세하게 설명드렸어요. 그죠?

여러분 이 강의 들어보시고 제목 찾으셔가지고 여러분들이 살펴보시면 됩니다. 자, 여러분 제가 이번 5분특강에서는요.
특히 우리 세무회계 전공을 하지 않으신 분들을 전제로 해서 실무에서 가장 여러분 가지급금인정이자와 더불어서 빈도가 높고 많이 발생하는 대표적인 사례를 하나 설명드렸습니다.
2024년 귀속 연말정산에 유익하게 활용하시기를 바라겠습니다. 네, 감사합니다.

회계,세무 비전공 연말정산 초보입문자Tip_ 가지급금 인정이자 산출방법

8분 오종원

[ 오종원회계사의 5분특강 : 회계,세무 비전공 연말정산 초보입문자Tip_ 가지급금 인정이자 산출방법 ]

안녕하십니까? 여러분 공인회계사, 예 오종원입니다. 자, 여러분 우리 이번에는요.

연말정산을 할 때 우리가 이제 그 회계 세무 파트에서 근무하지 않는 분들이 연말정산을 담당할 때 있잖아요. 
보면은 좀 굉장히 의아해하고 혼돈해하는 부분에 대해서 말씀을 드리고자 합니다.
 
여러분, 이게 법인세법 관련된 내용이다 보니까 여러분들이 연말정산과 관련된 여러분 교육을 진행하다보면 좀 피상적으로 느끼는 경우가 많아요. 

그런데 우리가 여러분이 연말정산이라고 하는 부분은 여러분 1일 과정인데 이런 부분들을 가져다가 일일이 법인세법의 세부 내용의 세부적인 내용을 너무 길게 할 순 없잖아요.그죠. 
그러다보니까 여러분들이 좀 가슴에 와 닿지 않는다 하고 생각을 하는 부분이 있어서 제가 정확한 용어에 대한 개념을 좀 말씀드리고자 합니다.
 
자, 여러분. 이게 바로 뭐냐면 가지급금에 대한 인정이자라고 하는 거에요. 그죠. 가지급금에 대한 인정이자. 

그래서 우리 연말정산 담당하는 사람이라면 최소한요정돈은 조금 알아둬야 되겠다는 말씀을 제가 드리고자 해요. 
자, 그럼 여러분 예를 들면 뭐냐? 

자, 여러분! 여기에 A 회사가 있습니다. A사가 있어요.
자, A사가 있는데 여러분 회사 대표 이사님 갑 이라는 대표이사가 있습니다.

자, 대표이사에게 예를 들면 2024년 12월 10일자로 자 10억을 무상으로 대여해줬다고 하겠습니다. 무상으로 빌려드렸다 이거에요.
그럼 빌려 드린 돈을, 여러분 요 A사 있잖아요. 이 A사 회계 장부에는 가지급금 이라는 개념의 자산으로 회계처리를 해요.재무상태표 자산.

자, 그러면 이 가지급금은 정식 이름은 대여금이에요. 대여금 맞죠, 돈 빌려주는 대여금, 그럼 여러분이 돈 빌려주는 것은 채권이죠.
 채권은 돈받을 권리거든요. 
그래서 요 A 회사의 회계장부, 재무상태표의 자산으로 기록이 됩니다. 가지급금이
그런데 우리 세법은 어떻게 보냐면요. 

이거 무상으로 10억을 빌려줬는데 무상으로 무상으로 10억을 언제요? 

24년 12월 10일 날, 자 10일 일 날 빌려주고 편의상 10일 날 대여해주고, 요 돈을 12월 15일날 회수했다고 가정을 할께요, 회수했다고.
자, 그러면 우리 국세청은 어떻게 보느냐면요.

여러분, 요 대표 입장에서는 회사 또는 공돈을 12월 10일날 빌리고 15일날 갚았죠. 맞죠? 
정상적으로 은행에 10억을 빌리면 이자를 줘야 될 거 아닙니까? 그죠. 우리 국세청 어떻게 보냐? 

어, 회사 입장에서 대표이사한테 무상으로 돈 빌려줬네. 
거꾸로 말하면 대표이사 입장에서는 회사로부터 무상으로 이득을 본 거지. 그죠. 
대표이사는 회사로부터 무상으로 이득을 본 거죠. 

무상으로 이득 본 것. 회사로부터 돈을 빌리면 다른 요 이득 본 것을 연말정산할 때 근로소득에 어떻게 하라? 합산시켜라는 겁니다.
근로소득에 합산시켜라 알겠죠? 그죠? 

여러분 계산하는 값을 가지급금에 대한 인정이자라고 부릅니다.
 우리 세법은. 알겠죠. 가지급금에 대한 인정이자.

그러면 가지급금에 대한 인정이자 계산하는 공식이 어떻게 되느냐. 
여러분 공식이 어렵지 않아요. 자 봅시다. 

일단 빌려준 돈 얼마? 10억 이죠? 
빌려준 돈이 10억인데 요 10억에다가 이자율을 곱합니다. 
세법이 정해준 이자율, 이자율을 곱하고 그 다음에 365분의 빌려준 일 수 요렇게 처리하도록 하고 있거든요. 우리 세법은.

 자, 그런데 여러분 10억은 있고 빌려줄 일 수, 요일 수 계산할 때 우리 세법은 어떻게 하냐면, 
빌려준 날은 일수 카운트할 때 포함하고 회수한 날은 제외하라고 돼 있어요. 
이걸 우리가 초일산입 말일불산입 한다. 요런 표현을 씁니다. 

그러면 여러분 보세요. 12월 10일은 넣고 그죠. 
11일도 넣고 12일도 넣고. 13일도 넣고 다음에 14일로 넣고, 15일은 빼라는 거죠, 날짜 계산할 때 그러면 며칠? 5일이 되겠지 그죠.

여러분이 빌려준 일 수를 5일로 본다. 이걸 5일로 아시겠습니까? 그런데 이때요? 
우리 세법은 빌려준 돈 에다가 빌려준 일수 곱한 거 있잖아요. 이걸 뭐라 부른다. 
가지급금 적수라고 불러요. 적수. 용어를 알아 두세요.

자, 그러면 여러분 인정이자 계산할 때 하나면 더 알면 되겠네요. 뭐예요? 이자율
여러분, 요 이자율을 몇 프로로 볼 거냐, 이게 핵심이거든요.

그런데 여러분 요 이자율을 여러분 계산할 때 우리가 크게 두 가지 를 쓸 수 있어요. 

첫 번째는 원칙은 가중평균 차입이자율을 쓰는 걸 원칙으로 한다, 이렇게 우리 세법에 규정이 되거든요. 

여러분 가중평균 차입이자율이 뭐냐. 대여하는 시점에서의 우리 회사 입장에서 빌린 차입금에 대한 평균 이자율을 가중평균차입 이자율라 불러요. 
그러면 여러분 대여 한 날에 연제에요? 돈 빌려주는 회사에 대여한 날이 12월 10일이죠. 맞죠. 

그러면 여러분이 12월 10일 현재 12월 10일 현재, 자 우리 회사가 만일에 기업은행의 빌린 대출금이 10억 있고, 
우리은행에 빌린 대출금이 얼마 자 40억이고 두 가지 있다고 할게요. 

그럼 이 빌린 날 현재 있잖아요. 빌린 날 현재 기업은행에 대한 이자율이 몇프로? 2%고
자, 우리은행에 빌린 이자율이 만일에 3% 라고 가정을 하겠습니다. 

자, 그럼 여러분 평균 내보면 어떻게 돼요? 평균내어 보면 가중평균 차입 이자율은 상식이에요.
토탈 50억인데 자 뭐예요? 2% 곱하기 얼마? 50억분의 10억 플러스 3% 곱하기 얼마요? 
55분의 45, 자 여러분 요구하면 계산기를 두드려 볼게요, 나온 김에 여러분도 한번 두드려봅시다. 

자, 어떻게 되나요? 
여러분, 편의상 2% 곱하기 얼마예요? 55분의 15 플러스 3 곱하기 40억 나누기 나누기5 하면 얼마에요?
이게 2.8 % 이 돼요. 2.8% 아시겠죠. 요 2.8%를 인정 이자 계상할 때 이자율을 적용할 수 있습니다.
원칙 그죠. 원칙은 요거 맞죠?

자, 그런데 여러분 예를 들면 차입금이 없다. 차입금이 없으면 가중평균 차입 이자를 없을 거 아니에요? 그죠.
그럼 이 때는 인정이 되계상 안 하나요? 그게 아닙니다. 
자, 차입금이 없을 때는 법에 정해진 이자율을 인정이자 계상할 때 이자를 쓰라는 겁니다. 
그걸 우리가 실무에서 뭐라고하냐, 당좌대출이자율이라 불러요. 
당좌 대출 이자율은 아시겠죠? 요 당좌 대출 이자율이 2024 년 12월 현재는 세법이 몇 %다, 연 4.6% 입니다. 아시겠죠. 오랫동안 안 바뀌고 있거든요. 

그런데 이게 몇 년 단위로 바뀌게 되고요. 2024년 12월 현재는 몇 % 연 4.6%로, 아시겠죠?
그러면 당자 대출이자를 쓸 때는 이건 몇 프로? 4.6% 쓸 수 있다 이 겁니다. 알겠죠.

자, 여러분! 우리 연말 인사담당 이라면 요정도 개념은 아셔야 되요. 
그런데 여러분, 이 정도 개념도 우리 연말정산할 때 강의에서 풀어서 설명드리이기도 쉽진 않아요. 
제한된 시간 내에서 여러분 제가 이 말씀드리 내용은요.
우리 회계 세무 비전공자인 연말정산담당자들께서 연말정산으로 인한 인정상여처분에 따른 대표적인 사례로서 유익하게 활용하시기를 바라겠습니다. 네, 감사합니다.

(중견/중소/외투법인) 연말정산 초보입문자 Tip_ 2025년 5월 이후 24년 귀속 연말정산 사후관리Tip

14분 오종원

[ 오종원회계사의 5분특강 : (중견/중소/외투법인) 연말정산 초보입문자 Tip_ 2025년 5월 이후 24년 귀속 연말정산 사후관리Tip ]

안녕하십니까? 여러분 공인회계사 오종원 입니다. 
자, 우리 이번에는요 중견, 중소기업과 외국인 투자법인 연말정산 초보 입문자 분들께서 연말정산을 2024년 귀속 연말정산 끝내고요. 
여러분, 사후관리적인 측면에서 아셔야될 내용들을 좀 부연설명을 드리고자 합니다. 

자, 우리 일반적으로 연말정산은 2025년 3월 10일까지 근로소득지급명세서 제출하고 납부할 세금이 있으면 납부하면 땡이다, 이렇게 생각하신 분들 많거든요.
그런데 그게 땡이 아니에요. 그죠. 
2025년 5월달에도 여러분 연말정산 2024년 계속 담당자들이 신경을 쓰셔야 되는 부분이 생길 수 있다는 겁니다.
그래서 그게 어떤 내용이냐 하는 걸 제가 좀 말씀을 드릴께요. 

한번 들어보시면 첫 번째 뭐냐면요. 
첫 번째는 자, 여러분 어떤 경우이냐면 둘 이상의 근무지에서 근로소득을 받으신 분이 있잖아요. 2024년도 중에
예를 들면, 이거에요. 2024년 중에 대표적으로 말씀드리면, 지금 여러분이 모회사의 근무하는 연말정산담당 이라고 하겠습니다.

그 모 회사를  A라고 할 게요. 
A사 자 내가 여러분 모 회사의 담당하고 있는데요. 
여러분 회사 대표이사님이 갑입니다.  

갑 대표님이 여러분 회사에서 연봉 2억 받으셨고요.
그리고 B사 여러분 자회사도 있는데요. 자회사 대표도 갑이에요. 그죠? 갑 대표님, 여기서 연봉 1억 받으셨어요. 
그럼 두개 합쳐서 얼마? 3억아닙니까? 그죠? 
3억인데 여러분 우리가 일반적으로 연봉이 낮은 곳을 우리는 연말정산할 때 뭐라고 하죠? 이것을 종된 근무 지라고 부르죠. 종된 근무지. 
여기를 뭐로요? 주된 근무지. 우리가 이런 표현을 쓰요. 그죠. 

그래서 연말정산 할 때 여러분은 내가 어디를 주된 근무지로 하고 어디를 종된 근무지로 할지는 원칙은 24년 귀속 연말정산의 경우에는
 24년 12월 말까지 주된 근무지담당자에게 근무지 신고서라는 서식을 제출하는 게 원칙이에요. 연말정산. 
그런데 여러분이 서식은 회사 내부적으로 제출하는 것이지 세무서 에 제출한 서식이 아니거든요. 
그래서 실무상 활용도는 낮습니다. 통상은 어떻게 한다.
여러분 종된근무제에는 종된 근무지에서 지급한 근로소득 에 대해서 종된 근무지의 연말정산담당자가 연말정산을 끝내가지고 언제 내년, 2025년 2월에 그죠. 
끝내가지고 종된 근무지의 근로소득원천징수영수증을 자, 영수증을 여러분 어디에 보내야 되요? 
이렇게 주된 근무지 연말정산 담당한테 보내야 돼요. 여러분한테 그죠.
 
그럼 여러분이 어떻게 한다.
종된 근무지의 근로소득을 합산해서 연말정산 끝내는 겁니다. 언제요? 2월 달에 그죠.
딱 요런 방법이 첫번째 하나가 있고요.하나가 있는데 

여러분은 두 번째든지 어떤 경우냐?
자, 여러분이 종된 근무지. 근로소득 원천영수증을 내년 2025년 2월달 연말정산할 때까지 여러분 요거를 뭐에요? 
대표님이 제출 않으셨다. 
또는 여러분이 모회사 연말 인사담당 인데 요령 규정이 있는지를 모르고 깜빡 했다. 그럴 수가 있잖아요.
그러면 25년 2월 달에 연말정산을 할땐 합산이 된 거예요.안된거에요? 합산 안 된 거에요. 그죠.

그냥 여러분 모회사는 여러분이 지급 한 2억에 대해서만 대표님 소득에 대해서 연말정산 끝냈고 
자회사 담당은 자기들이 지급한것에 대해서만 끝냈다고 생각하는 거죠.

자, 이때는 우리 세법이 어떻게 합니까? 
양쪽에서 받은 소득을 합산해서 연말정산을 확정지어 주어야 된다. 
별도로 언제요? 2025년 5월 달 그죠. 5월 달에 2024년도 귀속 종합소득세 신고를 하는 거지. 그죠, 맞죠? 합산 하셔야 돼요. 

원칙은 누가 해야 됩니까? 소득자. 대표이사님이 하셔야하는게 맞아요. 
여러분 대표이사님께서 진짜 본인이 2025년 5월달에 연말정산하시도록 하는 순간 여러분에 대한 대표님의 믿음은 없어지시는 겁니다.
알겠죠. 

그러면 실질적으로는 대표님이 하는게 아니라 신고서를 여러분들이 대행해서 작성해 드려야지. 당연히 그죠. 
무슨 말인지 아시겠습니까? 예, 여기까지 하시면 돼.

그러니까 합산해가지고 신고를 내년 2025년 5월 말까지 합산신고하면 가산세는 있다? 없다? 없다는 말씀이에요. 
여러분이 이해되시겠죠. 
예, 그래서 첫 번째 여러분, 5월달체크가 하셔야 될 내용이 이게 하나가 있고요. 대표님들꺼

자, 두 번째는 여러분도 누구 것이 있냐하면, 재취직자의 연말정산, 즉 뭐냐. 2024년도 있잖아요.
재취직자, 2024년도 중에, 여러분 직원 분들 중에서 경력직 입사자들, 

그게 뭐냐면 2024년 1월 1일부터 6월 30일까지는 a사에 근무했어요. 
요번에 그럼 종전 근무지 그죠? 종전 근무지인데. 

여러분 7월 1일부터 연말까지 지금 여러분 회사 그죠. 우리 당사에 근무하고 있습니다. 자, 그러면 여러분요. 
퇴사한 사람 있잖아요, 이 사람이 a사에 6월말까지 근무하다 퇴사했죠. 맞죠? 그러면요. 
a는 원칙적으로 퇴직 한 달의 마지막 달 급여를 지급할 때 연말정산해야 되거든요.
그럼 정상적인 회사라면 중도 입사자인 여러분 회사 직원분이 내년 2월달에 전 회사 연말 인사담당자에게 연락을 해서 2024년도 귀속 연말정산 환급에 대한 
근로소득원천징수영수증을 보내줘 하면 매일로 스캔 떠가지고 보내준다 이거예요. 그죠? 

자, 그러면 그거 받아가지고 어떻게하면 된다, 여러분 그죠? 
연말정산은 12월 말일 자로 근무하고 있는 여러분, 지금 담당인 여러분이 요거 합산해가지고 여기에다가 a급여 합산해서 연말정산 끝내주면 됩니다, 언제까지.
내년 2월달에 연말정산하고 그죠. 
합산에서 끝낸 지금 명세서를 2025년 3월 10일까지 전자 신고하면 된다 이거예요? 요거는 당연한 말이에요. 

당연한 말인데 여러분이 연말정산 안내문에 보면요. 
전 직장에서 근로소득 당해연도 중에 경력직 입사자의 경우에는 전 직장에서 원천징수한 영수증가지고 오셔라. 
그러면 합산하겠다 했음에도 불구하고 우리 안 가지고 온 사람들이 꼭 있으시잖아요.
 
그러면 어떻게해요? 안가지고 오면 우리 세법이 어떻게 하라고 그랬어요?
안 가지고 온 사람은 양쪽에서 받은 소득을 합산해서 25년 5월 1일부터 5월 31일사이에 집 주소지 관할 세무서에 종합소득세 신고절차를 통해서 
합산 신고하면 가산세는 없어요. 그렇죠. 그런데 뭐냐, 뭐가 중요하냐? 자, 직원들이요?

2월달에 연말정산할 때 합산해서 가지고 오라고 안내했음에도 불구하고 안 가지고 왔네. 오유. 
그런데 5월달에 와가지고 전직장걸 가지고더니 뭐 인터넷 같은데 그죠. 신문보다 보이니까 뭐 합산해라 이런 말이 눈에 띄어 가지고 아, 이거 해달라 연락이 왔어요. 
여러분 법률상으로 직원들이 5월달에 합산해서 연말정산절차를 대행해달라고 했을 때 여러분이 법상으로 해줄 의무는 있나요? 없나요? 법상 으로 해줄 의무는 없습니다.

이거는, 여러분이 법상으로 우리 연말정산 소득세법 상으로 합산 해줄 의무는25년 2월 달, 2월달까지 근로소득원천징수를 전직장 것을 가지고 왔을 때는 합산해 줄 수 있는거에요. 
그런데 2월달에 제출을 안  했다고 하면 5월 달에 신고하는 거 있잖아요. 여러분이 인간적으로 친하며 개인적으로 해줄 수 있어. 물론 그죠. 

그러나 법률상으로 2025년 5월 달에 중도입사자에 대한 연말정산을 합산해서 해줄 의무는 없다는 걸 알아두세요. 
그죠? 자, 그럼 여러분, 여기 조금 여러분 차이를 아셔야 된 게 아까 모 회사 자회사 양쪽에서 급여 받으셨어요.
여러분 대표님. 대표님께 내일 만일에 2월 달에 연말 인사할 때 놓쳐가지고 대표님께서 5월달 에 해달라고 했을 때 법상으로 안 됩니다. 이런 말하면 되요?. 큰일나요. 그죠?
요건은 반드시 여러분이 현실적으로 연말정산담당자라고 하시면 꼭 하셔야 돼요.
그런데 이 중도입사자에 대한 거는거죠. 
법률상으로는 5월달 종합소득세 신고할 때 여러분이 해줄 의무는 없다, 이렇게 정리하시면 됩니다.

자, 그 다음 여러분 이제 하나 더 말씀드리면요.

자, 세번째는 여러분 뭐냐면 우리가 연말정산할 때 각종 여러 공제가 있잖아요. 
공제 같은 경우에 예를 들면 기본공제를 받을 수 있는 부양가족인데 깜빡하고 안넣었더라 그랬거든요. 
나이요건하고 소득요건 모두 다 갖췄는데 깜빡하고 안 넣었네. 그럴 수 있잖아요. 그죠. 
자, 그러면 이런 경우에 2월달 연말정산할 때 놓쳤지만 5월달에 종합소득세 신고할 때 여러분 종업원들이 있잖아요. 
종업원이 직접 뭘 할 수 있다. 개인이 종소세 신고절차를 통해서 이거는 이제 근로자 본인이 하는 거예요, 그죠?
신고하고 집 주소지 관할 세무서에 신고하고 뭘 받을 수도 있다. 추가로 많이 돌려 받을 계시면 환급받을 수도 있습니다. 맞죠? 
환급받을 수도 있어요. 

자, 그런데 어떤 경우 있느냐. 여러분이 이럴 수가 있거든요. 환급받을 수 있는데. 자, 여러분 어떤 경우냐면요. 
자, 내가 부양하고 있는 부양가족 나이 요건은 면제인데, 소득금액이 애매해요. 그렇죠. 소득이 아예 없진 않아죠. 애매할 수 있다고 하죠. 
자, 그러면 여러분 2025년 2월달에 연말정산할 때는 20204년도 귀속 우리나라 세법상 개인의 종합소득세 신고가 아직 되기 전이거든요.
종합소득세 신고 5월 달에 되니까. 

그러니까 2월달에 현재는 24년도 귀속 나의 부양가족소득 정확한 건 모르겠으니까 보수적으로 기본공제대상에 안 넣었다, 이거에요 그죠?
안 넣었는데, 이거 5월 중에 종합소득세 신고가 끝나지만. 그렇다고 부양가족이 나한테 직접 말해주지 않으면 그것도 모를 거 아니에요? 그죠. 
그러면 안전한 거는 뭐예요. 종합소득세 신고가 국세청의 전자신고가 5월말까지 끝나면 국세청 전산에는 입력이 되겠죠. 그죠.
입력돼 있는 것에 대해서 소득금액 증명원을 뗄 수 있습니다.

24년도 귀속, 언제 될 수 있느냐면요. 여기 통상 2024년도기준으로 하면 2025년 아마 7월 10일 에서 15일 정도 사이에 뗄 수가 있어요. 
24년 연말정산 한것에 대해서  그럼 이때가면 소득금액이 확정이 될 거 아니에요 그죠.
그러면 그 소득금이 확정된 것을 봐가지고 이게 100만원 이하냐. 맞죠, 그죠. 
또 여러 가지로 소득 종류도 물론 깊게 들어가면 이게 또 복잡해요.그죠. 
그러나 일단 1차적으로 만일 그걸 소득금액증명원을 뗐는데 소득금액이 100만원 이하라면 이거는 안전하게 공제봐도 되겠다, 이런 생각이 들잖아요.

그런데 이미 2024년 귀속 연말정산, 3월 10일까지 할 때 나는 공제 안 넣었고 5월달 종합소득세 신고할 때 안 넣었어요 그죠. 
안넣는데 7월 달에 나의 부양가족소득금액이 없네. 100만원이하네 그러면 100% 확신되는 거잖아. 그죠. 
그러면 이때 수정신고 해가지고 돌려받을 수 있다, 없다 돌려받을 수 있다 이겁니다. 

우린 요걸 뭐라고 하죠? 경정청구라고 불러요 그죠? 이제 우리 세법에서, 경정청구. 그런데 이 경정청구 누가 할 수 있어요.
해당근로자 있잖아요.
여러분 종업원이 직접 해도 돼요. 
집 관할 세무서에 가서 또는 홈택스로도 할 수 있어요. 

그런데 여러분 세법 전문가 아니니까 조금 복잡할 거 아니에요? 
경정청구하는 절차도 모르겠고. 
여러분, 우리가 아무리 홈텍스가 되고 인터넷이 발달됐어도, 내가 원리적인걸 모르면 접근이 안되요. 그죠 해도 불안하고.

자, 그러니까 어떤 말을 하냐면 경정청구를 연말정산 담당자인 여러분한테 해달라고 할 수 있거든요. 
자, 그러면 여러분해줄 의무가 있다 없다?
여러분, 제가 조금 전에 중도 입사자 합산신고는 2월달에 연말정산할 때 자료 가지고 왔을 때만 해준다고 했죠. 
그 이후에는 인간적으로 해줄 순 있겠지만 법률상 해줄 의무는 없다고 했죠.
 
경정청구는 어떻게 돼요? 인간적으로 해줘야 돼요. 법률상으로도 해줘야 해요. 
경정청구는 종업원이나 세법 모르니까 여러분한테 연말정산 담당자인 여러분, 그렇죠. 여러분 회사, 회사 담당자 에게 해달라고 하면 여러분 회사에서 해줄 의무가 있습니다. 
언제까지 2024년 계속 연말정산 결과 지급명세서 제출이 언제 됐습니까? 

25년 3월 10일이죠. 
25년 3월 10일부터 몇 년? 5년 이내에는 경정청구를 할 수 있어요.맞죠? 
즉 종업원이 경정청구해달라고 요청하면 연말정산 담당자인 여러분이 해 줄 의무가 있다는 건데 이거 선택이 아니고 인간적으로 친한게 아니에요. 무조건 해줘야 돼요. 아시겠죠?
제가 지금 말씀드린 게 여러분이 우리 소득세법상 연말정산할 때 반드시 해주어야 될 것과 선택적으로 여러분 납세자에 대해서 여러분들이 해줘야 될 부분 상당히 많이 혼돈해 하는 개념입니다. 
제가 말씀드리네요. 2024년 귀속 연말정산 사후관리에 유익하게 활용하시기를 바라겠습니다. 네, 감사합니다.

(중견/중소/외투법인) 연말정산 초보입문자 Tip_ 2025년 3월 수행해야 할 핵심 체크포인트는?

13분 오종원

[ 오종원회계사의 5분특강 : (중견/중소/외투법인) 연말정산 초보입문자 Tip_ 2025년 3월 수행해야 할 핵심 체크포인트는? ]

안녕하십니까 여러분, 공인회계사 오종원 입니다. 자, 여러분! 우리의 이번에는요. 
우리가 중견,중소기업과 외국인 투자법인 연말정산 담당자분들이 2025년 3월 달에 수행해야 할 연말정산 관련된 핵심 체크포인트를 말씀드리고자 합니다. 

여러분 우리 실무자들이요. 
연말정산 초보 입문자 분들은 일반적으로 연말정산 이라고 하는 부분을, 
2024년도 귀속 연말정산결과 회사가 많이 추가로 납부할 세금이 있으면 2025년 3월 10일 까지 세금만 납부하면 끝났다고 생각을 하는 경우가 있거든요. 
그러면 큰일 날 수가 있어요.

연말정산 끝내서 추가로 납부할 세금이 있으면 당연히 2025년 3월 10일까지 납부하는 건 기본이고요. 
우리나라 세법은 연말정산 한 결과물이 뭡니까? 근로소득원천징수영수증이라고 부르죠.
 
그런데 여러분이 근로소득원천징수영수증 중에서도 우리가 보면 흔히 근로소득원천징수영수증에 보면 여러분 표현이 뭐라고 되느냐. 
발행자 보고용이라고. 여러분 거기 굵은 글씨로 적혀있는 부분이 있어요. 그죠? 
이 발행자 보고용 원천징수영수증을 우리는 흔히 뭐라고 부르죠? 이것을 근로소득직업명세서라고 불러요.그죠. 
근로소득직업명세서 이거 언제까지 제출해야 될까요? 
2024년도 귀속 연말정산 된 것에 대해서 언제 2025년 언제까지 3월 11일 까지.
여러분, 이거 전자신고해야 됩니다. 전자신고.

이거 지나가 버리면 어떻게 돼요? 가산세 맞아요. 
자, 누락됐다고 나중에 세무서에 연락 옵니다. 당첨됐다고. 큰일나요?

제가 여러분에게 왜 이런 말씀 드리냐. 우리 연말정산 담당하시는 분들 중에 보면 
외국인 투자법인이라든지 또 일부 회사들은 또 중견기업 인사팀에서 연말정산하는 경우도 있거든요. 

그런데 우리가 일반적으로 우리 인사팀 담당 하시는 분들이 일반적으로 어떤 제출하는 자료들은 또 협조 의무인 것들이 많아요. 
우리세금이라고 하는 건 여러분 납부기한내에 안내면 가산세라는 게 있잖아요. 그죠. 그러다 보니까 연말정산 초보 입문자들요. 
처음 하는 분들은 세무서에 세금만 납부하면 되지 뭐 명세서나 이런 것들은 빠지면 언제라도 제출하면 된다.
간혹가다 그런 생각하는 사람들이 있다 이거예요. 그죠. 별 게 아니라는 말이죠. 그죠. 

그러면 뭘 해라. 2025는 3월 10일날 일단 2024년 귀속 연말정산 한 거 있잖아요. 
추가로 납부할 세금이 있으면 언제까지, 3월 10일까지 납부하고 그죠. 
그리고 여러분이 만일에 2025년 2월 달에 임직원에게 급여 지급한 거 있으면 그 지급 급여 지급한 거에 대한 원천징수한 세금도 언제까지 납부해야 된다.
25년 3월 10일까지 납부해야 된다 얘기입니다.그렇죠. 

그래서 3월10일까지 원천징수 이행상황 신고서 신고하고 그리고 국세인 소득세와 지방소득세까지도 납부를 끝내야해요, 그죠?
그래서 세금 납부 플러스 뭐예요? 근로소득지급명세서제출 맞죠? 여러분. 누락하지 말고 

자 여러분 이게 첫 번째, 로 두 번째는 예로부터 급여 지급일이. 
자, 이제 3월달 급여 지급하는 게 있잖아요. 그죠? 그럼 3월달 급여 지급 일이 3월 10일인 회사, 우리나라 10일인 회사 많잖아요. 그죠. 
아니면 뭐 20에서 언제요? 25일 사이에서.그런데 3월달 급여 지급한거 있잖아요.
3월달 급여 지급한 거에 대해서는 우리가 원천징수 이행사항 신고서, 국세청 홈택스에서 접수 언제까지 한다. 
4월 10일까지 하는 것이 거든요. 그죠?  3월달 급여 지급한 것에 대해서 원천세 신고서접수도 이때까지 하고 뭐도요?
국세지방세 납부도 4월 10일까지 해야 된다 이거예요. 그죠.
 4월 10일까지. 맞죠.
 요렇게 하면 아유, 끝났다 이렇게 생각하시거든요. 그러다 큰일 나요. 그러다가. 왜 큰일 나냐?

여러분 연말정산 오프라인 강의 들으셔서 알겠지만 우리 인정상여라는 게 있죠? 인정상여
여러분, 이 인정상영 가장 대표적인 예가 뭡니까? 

우리가 흔히 가지급금에 대한 뭐라고요? 
가지급금에 대한 인정이자하고 여러분 실무적으로 많이 발생하는 게 업무용 승용차의 사적 사용 에 의한 송금불산입금액 그죠. 
그래서 업무용차량, 업무용 차량을 사적으로 탄것에 대한 인정상여가 발생 하는게 대표적으로 많이 발생해요. 일반적인 중소기업 같은 경우에. 

그럼 여러분 이 인정상여는 언제 확정이 되죠? 
여러분, 우리나라 일반 기업들 같으면요 12월 말일자로 사업년도 종료되는 회사들은 법인세 신고를 언제까지에요?
법인세신고를 2024년 귀속, 법인세 신고를 2025년 3월 말까지 법인세 신고 합니다. 
이 법인세 신고를 할 때 저기 나와있는 인정상여, 인정상여에 해당되는 부분도 우리가 신고가 된다 이거예요.
일반적으로 그죠. 그런데요. 

인정상여는 언제 지급한 걸로 보죠. 
우리 법인세법, 우리 소득세 법상 인정상여는, 쉽게 말하면 법인세 신고기한이에요.
언제요? 12월 결산법인은 2025년 3월 말, 3월달이 지급 한 걸로 봐요, 3월달에.

자, 그런데 특이한데 지급은 3월 달에 한 걸로 보거든요.
인정상여, 지급시기는 언제에요? 25년 3월 말로 봅니다. 알겠습니까? 그런데 여러분이 소득의 귀속은 몇 년도 근로소득으로 본다?
2024년도 근로소득으로 봐요, 이게. 참 이게 여러분 연말정산 처음 하시는 분들 헷갈려합니다.

일반적으로 지급을 25년, 3월달에 하면 우리가 상식으로 생각할 때 그냥 3월 귀속 3월지급상여 요렇게 볼 것 같잖아요.
그게 아니라는 말이에요. 아시겠죠? 몇 년도귀속? 2024년도 귀속 근로소득으로 봅니다. 맞죠. 

지급시기는 언제, 2025년 3월 말이죠. 그러면 여러분 제가 연말정산교육하다보면 우리 초보 입문자들이 회계사님 이게 무슨 말입니까? 를 물어봐요.
이게 무슨 말입니까? 
법에도 그렇고 책에도 이렇게 적혀 있는데 이거죠. 실무적으로 이게 중요하다는 거죠.

자, 이게 무슨 말이냐 하면 이 말이에요. 
여러분, 우리 2024년 귀속 연말정산, 정상적인 회사는 언제 끝나세요? 
 
2025년 2월달에 끝나가지고 20025년 3월 10일날 근로소득지급명세서. 이미 국세청의 전자신고 되어 있죠. 되어 있는데. 
2025년 3월 말에 24년도 귀속 근로소득이 추가 생긴 걸로 본다는 말이에요. 
그러면 2024년 귀속 연말정산 끝낸 거에 대해서 이 숫자 엎어 가지고 어떻게 하라? 다시 수정신고 하라는 말이에요. 수정신고. 
언제까지 지급한 다음달 10일 언제요? 25년 4월 10일까지. 알겠습니까? 그러면 여러분이 경우에요. 

인정상여에 대한 연말정산 25년 3월 10일에 신고 들어가고 있잖아요. 
거기에 대한 수정신고를 해라는 말이에요. 수정신고를 아시겠죠. 수정신고를 한다 이겁니다. 알겠습니까? 

자, 그런데 여기서도 중요한 게 있어요. 
자, 그러면 여러분, 자 봅시다. 
여러분이 2024년 4월 10일날, 지금 이 경우라면 신고 해야 될 원천징수이행상황신고서가 몇장이란 말이에요?
두장이 된다는 거에요. 이 경우 두장. 알겠습니다.
두 장, 한 장이 아니에요. 자, 두 장 인데.어떻게 나뉜다? 

하나는 편의상, 우리가 3월달에 근무한 급여를 3월달에 지급한다고 가정할게요. 
그러면 우리가 이걸 흔히 뭐라고 하죠? 3월 뭐예요?  3월 귀속 지급에 대한 근로소득이라고 하죠. 그죠? 

여기에 해당되는  원천징수이행상황신고서를 제출하고 그죠. 두 번째는 뭐예요? 두 번째는 지금 요거 맞죠? 인정상여.
인정상여에 대한  원천징수이행상황신고서를 별도로 하나 더 작성해서 제출해야 된다, 이겁니다.
언제까지 4월 10일까지. 그런데 이때는 조심해야될게요. 

인정상여에 대한 원천세신고납부만 하면 안 되고 4월 10일까지 뭐도 같이 제출하라?
근로소득원천징수영수증의 인정상여 적는 란이 있잖아요? 그죠? 
급여상여가 있고, 인정상여. 인정상여에다 이걸 적어가지고 수정 후 근로소득지급명세서를 세무서에 제출해야 돼요.

여러분 사무실 인근에 아무 세무서나 가셔가지고요. 민원실을 접수하시면 됩니다. 수정 후, 알겠습니까? 수정 후 근로소득 지급명세서 알겠죠.
그래서 거기에다가 여러분 실무적으로는 한글로 그냥 있잖아요. 
한글 파일이나 워드 파일로 간략하게 적은 건데요. 알겠습니까? 

뭐냐면 24년 귀속 연말정산 관련한 인정상여처분이 25년, 3월 말일자로 그죠. 
얼마가 발생함에 따라 2025년 4월 10일 수정 신고 드립니다 알겠죠?
 
그리고 여러분 담당자 이름하고 연락처 알겠습니까? 회사명 딱 적으시고 알겠습니까? 
그래가지고 세무서 민원실에 접수하면요. 접수하면 접수증을 주시거든요. 거기 접수증에 보면요. 
접수 담당 한 조사관님이 이름이 나오시고.

그리고 여러분 관할 담당하시는분 조사관님 이름도 나와요. 아시겠죠? 
그럼 여러분, 그거 받아두면 증빙 이 되는거에요? 알겠죠. 그죠?

그러니까 요 두 가지가 됩니다. 두 가지 알겠습니까? 
그래서. 두 가지 신고를 하셔야 된다. 그리고 여기서 하나 더 부연 설명드리면요.
요 인정상여에 대해서는요. 우리 원천징수이행상황신고서 있잖아요. 여러분 신고서에 보면 요렇게 되어 있잖아요. 신고서
신고서여기 왼쪽 상단이 있잖아요. 여기 에. 여기에 여러분 헷갈리하시는 게요. 

제가 연말정산 교육을 하다보면 여기 회계사님, 어디에 체크 합니까? 하는데요.

여기에 보면 여러분. 소득처분이라는 것도 있고, 수정신고라는 것도 있잖아요. 
제가 표현은 여러분한테 지금 수정신고라고 했지만 실제 수정신고에 넣는 것이 아니고 뭐예요?
소득처분 란에 체크 합니다. 인정상례처분에 의한 4월 10일자 신고하는 원천징수 예상신고서라는거죠.
 
그리고 여러분, 우리 우측에는 또 뭐가 있죠? 우측에는 
여기에는? 우측에는 여기 보면 여러분, 귀속하고 지급이 있잖아요. 
그죠. 이게 중요하죠. 자, 인정상여에 대해서는 귀속연월은 여러분, 2024년도 귀속 연말정산 언제 하죠? 25년 2월달에 하죠.
귀속연월은 25년 2월을 적으시고, 지급 연월은 언제 지급한다고, 언제 지급 한걸로 본다고 했죠?
25년 3월 달에 그죠. 그래서 지급연월로 25년 3월로 이렇게 적어셔가지고 신고하시면 됩니다. 

자, 여러분, 기본적으로 여러분, 요즘에는 다 연말정산프로그램으로 해요 그죠. 
등록하고 나면 다 결과물이 나오는데 중요한 것은 여러분들이 이렇게 이론적인 빽데이터를 가지면 그 결과 값이 뭐에요? 그냥 리뷰할때 검증만 하면 되는 거예요, 그죠.
그런데 이런 원리를 모르면요.나중에 뭔가 뭐예요? 
잘못된 결과에 대해서 검증이 안 돼요, 그죠.

우리가 일반적으로 여러분 어떻게 말씀하시는 분 많아요? 연말정산 이런거 잘 모르는 분들은 요 자기가 담당인데도 직원들이 물어보면 뭐라고 하냐면 왜 이렇게 되요? 
내가 다른데 들어보니까 안 이렇다고 하는데, 근데 여러분 어떻게 말합니까? 우리가 무슨 무슨 프로그램 쓰는데. 프로그램이 너무 이렇게 나옵니다. 
말하면 황당한거죠, 그죠. 
직원은 뭐예요? 자기를 설득할 수 있는 근거, 왜 그런지를 물어보는 거 아니에요?

그럼 내가 왜 그런지 이제 답에 줘야 되는거에요. 
프로그램 들어왔는데 이게 왜 그런지 그죠? 그것을 설명할 수 없으면 여러분은 연말정산 제대로 준비 못한 게 되는 겁니다. 
아시겠습니까? 그래서 제가 여러분 여기 말씀드린 부분들은 실제실무에서 가장 많이 발생하는 케이스고 시행착오를 많이 하시는 분이에요. 
여러분 제가 지금 이렇게 말씀드린 내용들요. 여러분이 어디 검색해 보세요? 이렇게 상세히 잘 안 나와요. 연결해가지고 제가 왜 이런 말씀드리냐.
우리 초보 입문자들은 관련 법규를 필요한 거를 잘 뭐에요? 연결시켜가지고 떠먹여 드리는 팁이 필요하단 겁니다. 
제가 이런 관점에서 우리 입은 5분특강에서 여러분들께 프리미엄 서비스를 전달하고자 합니다. 네, 감사합니다.