[영상 요약]
직매장 반출의 경우에도 일정 요건 하에 월합계세금계산서 발행이 가능하다.

[주제]
직매장 반출 시 세금계산서 발행 방식: 월합계세금계산서 적용 여부

[핵심 내용]
1. 사업장 간 내부거래도 과세 대상
같은 법인의 A사업장이 B사업장으로 물품을 반출해 판매하는 경우, 이는 부가가치세법상 공급으로 간주되어 세금계산서 발행 의무 발생

2. 사업자 단위 과세제도 예외 시 개별 발행 원칙
사업자 단위 과세제도나 총괄납부 제도가 적용되지 않는 경우에는 반출 시마다 건별 세금계산서를 발행해야 한다.

3. 월합계세금계산서의 실무적 필요성
한 달에 여러 건의 내부 반출이 있을 경우 건별 발행은 비효율적이므로, 실무에서는 월합계세금계산서 발행이 요구된다.

4. 유권해석에 따른 인정
「부가가치세과-1235-1020 (1978.03.17)」 유권해석에 따라 직매장 반출도 월합계세금계산서 발행 가능함이 확인됨

5. 전제 조건 확인 필요
동일 법인의 사업장 간 거래일지라도, 사업자 단위 과세제도나 총괄납부가 적용되지 않는 경우에만 해당 유권해석을 적용 가능


[ 오종원회계사의 5분특강 : 직매장 반출시에도 월합계세금계산서 발행할 수 있을까? ]

자  여러분! 우리 부가가치세법상 원칙은 그죠? 판매를 목적으로 하는 장소를 일반적으로 사업장이라고 부르죠
그리고 현행 부가세법은 사업장별로 세무서에 사업자 등록을 해야 됩니다 맞죠? 자  그런데 여러분 회사가 예를 들면 a라고 하는 사업장이 있고요 두 번째는 b라고 하는 사업장이 있습니다 그죠? 그런데 a라는 사업장에서 판매목적으로 여러분 b라고 하는 사업장에 물건을 인도할 수 있잖아요  그죠? 그럼 상식으로 보면 내부거래 아닙니까?
그러면 a사업장에서 b사업장으로 이걸 물건을 인도하는데 판매목적으로 물건을 인도하게 되면 어떻게 하라
부가가치세법상 공급으로 본다고 돼있죠 원칙 그죠? 맞잖아요  그죠? 그럼 어떻게 해야 돼요?
자  인도를 했다 하면 예를 들면 25년 여러분  뭐 4월 10일 자로 한건 인도 했고요 물건 1억 짜리 하나는 4월 20일자로 2억짜리 물건을 여러분 제가 인도 했다고 가정하겠습니다 두 건 아닙니까?
근데 만일에 이때 요 사업자가 부가세법상 사업자단위 과세 제도나 총괄납부 사업자가 아니라고 가정을 할게요
그러면 원칙적으로 어떻게 해야 돼요? a가 b한테 판매목적으로 물건 인도할 때마다 세금계산서 발행 해줘야 돼요
그러면 세금계산서 몇 장 발행해 줘야 된다 4월 10일자로 1억짜리 하나  그 다음에 4월 20일자로 얼마? 2억짜리 하나 발행해줘야 돼요 언제까지 거래상대방한테 전송해 주면 됩니까? 전자세금계산서 5월 10일까지 맞죠?
그렇죠? 그런데 여러분  한 달에 거래가  두 건 이상일 때 이거 건별로 세금계산서 발행하면 번거롭잖아요
자  직매장 반출의 경우에도 a사업장은 b사업자한테 월합계세금계산서 또 두 장짜리 합쳐서
얼마? 3억 짜리 하나로 발행하는 게 가능하냐 안되느냐 이 말이거든 여러분 헷갈리죠?
당연히 여러분 외부에 있는 업체 받았을 때는 한 달에 두 건 이상이면 월합계세금계산서 발행할 수 있잖아요  그죠?
그런데 이때는 다 같은 집안 거래잖아요 집안거래라 하더라도 사업자 단위과세제도나 총괄납부 대상이 아니라면
세금계산서 발행 할 때 월합계세금계산서 발행할 수 있다? 없다 자  여러분 굉장히 헷갈려 하시는 분들 많아요　 그죠? 여러분  다행히도 여기에 대해서 우리 부가가치세 유권해석이 있습니다 합리적으로 나올 수 있어요
직매장 반출의 경우에도 월합계세금계산서 발행이 가능하다는 말씀입니다 근거가 어떻게 되냐면 부가가치세과-1235-1020 1978.03.17